تحقیق برنامه رسیدگی به حسابها
دسته بندي :
دانش آموزی و دانشجویی »
دانلود تحقیق
لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
دسته بندی : وورد
نوع فایل : word (..doc) ( قابل ويرايش و آماده پرينت )
تعداد صفحه : 19 صفحه
قسمتی از متن word (..doc) :
18
1
برنامه ريزي حسابرسي :
1- كسب شناخت
2- ثبت سيستم
براي ثبت سيستم مي توان از روش نوشتاري يا فلوچارت استفاده نمود .
3- ارزيابي سيستم : ابزار ارزيابي يك سيستم كنترل داخلي را پرسشنامه سيستم كنترل داخلي گوئيم . اگر نتيجه ارزيابي سيستم اين باشد كه سيستم قوي است اقدام به رسيدگي و اطمينان از اجرا مي كنيم .
پرسشنامه
بله
خير
آيا كنترل جايگزين وجود دارد ؟
بله
خير
1- آيا حواله انبار با شماره سريال بايگاني مي شود ؟
*
*
4- رسيدگي و اطمينان از اجرا
5- نتيجه گيري : خلاصه مربوط به عمليات قسمت برنامه رسيدگي (سيستمي) به شرح زير است :
كسب شناخت ، ثبت سيستم ، ارزيابي سيستم ، رسيدگي و اطمينان از اجرا ، نتيجه گيري .
چنانچه سيستم قوي ارزيابي شده باشد ، دو حالت ايجاد خواهد شد :
الف) سيستم قوي هم اجرا مي شود . ب ) سيستم قوي اجرا نمي شود.
چنانچه سيستم قوي اجرا شود معناي آن اينست كه ساختار كنترل داخلي قوي بوده ، بنابراين مي توان به آن اتكا كرد و دامنه آزمون هاي محتوا را محدود طراحي كرد. چنانچه سيستم ضعيف ارزيابي شود يا سيستم قوي ارزيابي شود ولي در عمل اجرا نشود ، نتيجه آن اينست كه دامنه آزمون هاي محتوا وسيع طراحي شود.
الف) قسمت سيستمي :
كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
اجراي آزمون هاي اضافي
برآورد مجدد خطر كنترل
ب) قسمت آزمون محتوا :
18
2
1- نوشتاري
2- فلوچارت (رسم نمودار)
در قسمت آزمون محتوا بدنبال اثبات مانده ها خواهيم بود.
منظور از اثبات مانده ها :
1- اثبات وجود 2- اثبات مالكيت
3- اثبات تماميت 4- اثبات ارزش 5- افشاء
اعم موارد قابل رسيدگي در صورتهاي مالي :
1- نقد و بانك 2- حسابها و اسناد دريافتني
3- موجودي كالا 4- اموال و ماشين آلات و تجهيزات
5- حسابها و اسناد پرداختني 6- حقوق صاحبان سهام
1- برنامه رسيدگي به نقد و بانك :
الف ) قسمت سيستمي
1- كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
3- اجراي آزمون هاي اضافي
4- برآورد مجدد خطر كنترل
ب ) آزمون هاي محتوي (رسيدگي محتوايي) : بعد از آنكه حسابرسي ضمني انجام شد بايستي پرونده حسابرسي ضمني مطالعه شود و با توجه به نقاط ضعف و قدرت سيستم آزمون محتوا طراحي مي شود.
موارد قابل توجه در رسيدگي به حساب نقد و بانك :
كنترل مانده تراز آزمايشي با دفاتر (جمع گيري)
صورت مغايرت بانكي تهيه شده توسط شركت چك شود.
شمارش و مشاهده موجودي نزد صندوق
ارسال تأييديه جهت بانكها
موجودي ارزي نزد صندوق بنحو صحيح تسعير شود.
سود و زيان ناشي از تسعير شناسايي شده باشد.
آزمون Cut off
18
3
تضمين از تنخواه دارها مشاهده شود
2- برنامه رسيدگي به حسابها و اسناد دريافتني :
الف) قسمت سيستمي :
1- كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
3- اجراي آزمون هاي اضافي
4- برآورد مجدد خطر كنترل
1- كنترل مانده تراز با دفاتر
2- اجراي آزمون سندرسي و رديابي در خصوص بخشي از معاملات
3- ارسال تأييديه (وجود – مالكيت – ارزش را اثبات مي كند)
4- مشاهده عيني اسناد دريافتني
5- بررسي كفايت ذخيره م م
6- اجراي آزمون Cut off
7- چنانچه اسناد دريافتني توأم با بهره بوده است ، نسبت به شناسايي مهره تحقق نيافته بررسي لازم انجام شود. درآمد بهره دريافتني //
درآمد //
پيگيري در سال مالي بعد . (هميشه در مورد ح/پ و ح/د پيگيري در سال بعد لازم است . مثلاً در مورد ح/د اگر در سال بعد معلوم شد كه دريافت نمي شود براي آن در صورتها ذخيره در نظر بگيريم.)
حسابهاي موجودي كالا :
منظور از موجودي كالا و مواد مجموع مواد خام ، كار در جريان ساخت و محصول ساخته شده مي باشد .
نكات حسابداري :
قاعدة اقل بهاي تمام شده يا بازار L.C.M
18
4
خريدهاي خارجي
سيستم هاي مورد استفاده
انبارگرداني
قاعده L.C.M
بر طبق اين قاعده چنانچه قيمت بازار موجودي مواد و كالا از قيمت تمام شده كمتر باشد ، بايستي قيمت تمام شده كاهش ارزش يابد.
در راستاي رعايت ميثاق محافظه كاري بايستي كاهش ارزش اعمال شود . ارزش متعارف جهت كاهش ارزش زماني مبنا خواهد بود كه اين ارزش بين حد بالا و پائين قرار گيرد .
2- خريدهاي خارجي
معمولاً بخش عمده اي از خريد مواد اوليه بصورت خريد خارجي است كه اين خريد مي تواند بصورت فانيانس ، ريفانيانس يا يوزانس باشد . مطلب مهمي كه در رابطه با خريد خارجي مطرح است اينست كه خريدهاي خارجي در پايان سال مالي به نرخ تاريخ ترازنامه تسعير شود.
3- سيستمهاي مورد استفاده جهت ثبت و ضبط كالا يا دائمي است يا ادواري
جريانها (روش ها) ي اندازه گيري موجودي كالا FIFO – LIFO – AVE – NIFO
4- انبارگرداني : در سيستم ادواري جهت اندازه گيري و تعيين ارزش موجودي كالاي آخر دوره انجام انبارگرداني الزامي است . در سيستم دائمي انبارگرداني انجام ميشود منتهي با اين هدف كه كسر و اضافات موجودي كالا مشخص شود.
طراحي برنامه در حسابرسي :
الف) قسمت سيستمي :
1-كسب شناخت كافي از سيستم كنترل داخلي
2- برآورد خطر كنترل و طراحي آزمون هاي اضافي
3- اجراي آزمون هاي اضافي
4- برآورد مجدد خطر كنترل
ب ) قسمت محتوا